审计质量是审计工作的生命线，而优秀审计项目则是审计质量的度量衡。为不断提升审计工作质效，在全市审计系统营造“比学赶超、争先创优”的良好氛围，海口市审计局近期召开2023年全市审计机关优秀审计项目经验交流座谈会，获得2023年全市审计机关优秀审计项目表彰的6位主审，分享了审计组打造优秀审计项目的工作思路和经验做法。

龙华区审计局王楚先：

聚焦“三个关注”开展工会经费审计

守护职工“钱袋子”

我局组织实施的2018-2022年度工会经费暨财政财务收支审计项目于2023年被评为海口市优秀审计项目三等奖。

    一、审计背景

根据审计全覆盖要求，针对工会经费独立运行、行业内部核算的特点，为贯彻落实《中华全国总工会关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》，我局选取并实施了2018-2022年度工会经费暨财政财务收支审计，以促进工会经费收支管理更加规范有效，真正惠及广大职工群众。

二、审计重点

该项目重点对工会预算管理、预算执行、内控制度建设、固定资产管理、工会经费使用是否合法合规等方面进行审计。主要关注三个方面：

一是关注工会经费使用规范性。聚焦工会经费“服务职工、服务基层、服务大局”的使用方向，积极关注工会经费支出范围和使用管理的规范性、有效性，分析工会经费收支预算执行效率和决算编制的准确性。

二是关注工会资产管理完整性。依据工会资产管理制度及有关要求，积极关注职工活动中心等阵地建设情况，总工会内部固定资产管理情况，力促建立健全工会资产监督管理体系。

三是关注工会服务职能公益性。聚焦总工会承担的文体活动、职工疗休养、职工维权、劳动竞赛、改善民生等普惠服务项目，积极关注总工会近年来公益服务发展状况和服务职工职能履行情况，推动工会公益服务社会效益和经济效益的统一。

    三、审计成效

此次审计发现问题18个，提出审计建议3条，出具审计专报1份。审计报告及审计专报均得到区领导批示，被审计单位积极整改，迅速出台《总工会财务管理制度》《总工会行政事业性资产管理办法》等6项管理制度；印发《工会规章制度汇编》，涵盖17项工作规章制度；举办相关财务培训班，印发《总工会会计核算站业务考核办法》《基层工会支票管理制度（模版）》《基层工会费用支出报销审批制度（模版）》等文件，大大加强了工会经费使用的管理水平。

四、主要经验做法

（一）精准选人，做好组织保障。为高质量完成审计任务，取得良好效果，我局高度重视，调配了工会审计经验的业务骨干负责此次项目，还配备了工程、财务、经济等不同专业背景的审计人员组成审计组，充分发挥人员优势。

（二）审前必研，夯实审计基础。审计思路来源于对政策规定的深度研究。项目实施前，审计组认真学习工会相关政策文件，并借鉴其他省市工会经费审计优秀经验，通过对国家、省市各级工会政策以及当地相关规定进行研究梳理；结合我区实际进行分析，研究职责履行、物资采购、资产管理等方面存在的风险点，再根据风险点提炼出切实可行的审计思路和具体办法，制定出行之有效的操作流程，大大提高了审计效能。例如在审计关于是否存在违反规定、超标准超范围发放医护人员慰问金这一事项时，审计组通过研究上级关于该项工作专项资金使用管理指导意见等政策规定，确定存在超标准发放医护人员慰问金的问题。

（三）从严审计，促进履职规范。此次审计，通过对工会经费管理使用情况的“贴身式”审查，查阅了工会经费预决算报表、账户收支明细、原始凭证、台账记录等资料，发现工会专户预算执行率差、工会经费预算支出编制不合理、部分开支未纳入预算编制、未实施预算绩效管理等问题，通过审查冬送温暖、夏送清凉等活动采购情况，发现总工会购买慰问等物资数量多且金额大，但未制定物资采购管理制度，不利于审核及监督。因此审计组提出了应完善内部控制制度，加强对采购活动的管理，规范物资采购程序，提高资金的使用效率的审计建议，进一步规范了工会经费的使用。此外，为充分发挥审计促进国家政策落实的保障作用，根据《工会会计制度》的要求，此次审计还关注了工会新旧会计制度有关衔接的问题，并指导总工会将原账会计科目余额转入新账，使得总工会新旧会计制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，进一步规范了总工会财务会计核算。

(四)加强沟通，提高审计质效。审计过程中随时与被审计单位相关人员进行沟通交流，针对疑点随时听取被审计单位的解释说明，这不仅能拓宽审计思路，还有效的提升了审计效能。审计后，审计组和被审计单位仍保持良好的联系，不断促进问题整改和建章立制，促进规范工会资金使用的流程，为工会工作的改革发展，为今后工会工作的高效实施作出了审计贡献。例如在审计过程中，审计组发现各年度工会专户存款余额较大且呈逐年上升趋势，提出了总工会可参照中华全国总工会《关于进一步加强工会资金存放管理的指导意见》的要求，加强对结余资金存放管理的审计建议，可以采取竞争性方式转出开户银行进行定期存款，并结合年度预算和各期间的资金使用情况合理安排存款金额及期限，将闲置的结余资金充分发挥其使用效益，提高工会经费的来源。该建议得到了区主要领导批示并被采纳。